Le 21 mars 2023, l’Internal Revenue Service (IRS) a annoncé son intention de publier des directives relatives à la taxation de certains types de jetons non fongibles (NFT). Avis 2023-27 est le premier document publié par l’agence sur ce sujet.
L’avis définit « NFT » comme un identifiant numérique unique qui donne au propriétaire la possibilité de certifier l’authenticité et la propriété d’un droit ou d’un bien associé. Il prévoit que les droits accessoires d’un NFT peuvent conférer au titulaire un droit soit sur des fichiers numériques, tels que la musique numérique, les cartes à collectionner numériques, etc., soit sur des droits et actifs non numériques, tels que le droit d’assister à un concert ou certifier la propriété d’un élément physique.
L’avis traite également de la question de savoir si les NFT sont considérés comme des objets de collection. Si tel était le cas, cela signifierait que les gains sur les NFT ainsi classés seraient soumis à un taux d’imposition des plus-values plus élevé (taux maximum de 28%). L’Internal Revenue Code (Code) traite comme objets de collection, entre autres, les œuvres d’art, les tapis, les antiquités, les métaux, les pierres précieuses, les timbres et tout autre bien personnel corporel spécifié dans les règlements.
Pour prendre cette décision, l’avis indique que l’IRS a l’intention d’appliquer une «analyse par transparence» basée sur le droit ou l’actif associé au NFT, et si ce droit ou cet actif serait classé comme un objet de collection. Selon cette analyse, les NFT qui donnent au titulaire des droits sur des objets de collection tels que des métaux précieux ou de la peinture physique seraient traités comme des objets de collection.
En revanche, les NFT qui donnent aux détenteurs le droit à des actifs purement numériques, tels que des terrains virtuels ou des objets utilisés uniquement dans un jeu vidéo, ne seraient pas classés comme des objets de collection. Ainsi, le régime proposé par l’Avis pourrait entraîner des taxes plus élevées pour les personnes qui vendent des NFT à recouvrer que pour les personnes qui vendent des NFT non à recouvrer.
L’Avis n’aborde pas toutes les questions liées aux NFT et sollicite spécifiquement les commentaires des contribuables sur diverses autres questions clés liées à l’imposition des NFT. Il s’agit notamment de la définition appropriée de « NFT », de l’analyse approfondie de l’Avis et de son application, de la question de savoir si d’autres facteurs doivent être pris en compte pour déterminer si un NFT est un objet de collection en vertu du Code (y compris si un fichier numérique est une œuvre d’art), lorsqu’un actif constitue un bien meuble corporel, comment traiter les participations fractionnaires dans les NFT et toute autre question pour laquelle des conseils seraient utiles.
