Principales conclusions
- Quarante-quatre États prélèvent un impôt sur le revenu des sociétés. Un impôt sur le revenu des sociétés (CIT) est prélevé par les gouvernements fédéral et étatique sur les bénéfices des entreprises. De nombreuses entreprises ne sont pas soumises à l’impôt sur les sociétés car elles sont imposées comme des entreprises intermédiaires, leurs revenus étant déclarés à l’impôt sur le revenu des particuliers. . Les taux varient de 2,5 pour cent en Caroline du Nord à 11,5 pour cent dans le New Jersey.
- Six États (Alaska, Illinois, Iowa, Minnesota, New Jersey et Pennsylvanie) prélèvent un impôt marginal sur le revenu des sociétés. Un impôt est un paiement ou une charge obligatoire perçu par les gouvernements locaux, étatiques et nationaux auprès des particuliers ou des entreprises pour couvrir les coûts du gouvernement général. services, biens et activités. taux de 9 pour cent ou plus.
- Onze États – l’Arizona, le Colorado, l’Indiana, le Kentucky, le Mississippi, le Missouri, la Caroline du Nord, le Dakota du Nord, l’Oklahoma, la Caroline du Sud et l’Utah – ont des taux élevés égaux ou inférieurs à 5 %.
- Le Nevada, l’Ohio, le Texas et Washington imposent des impôts sur les recettes brutes au lieu de l’impôt sur les sociétés. On considère généralement que les impôts sur les recettes brutes sont plus dommageables sur le plan économique que l’impôt sur le revenu des sociétés.
- Le Dakota du Sud et le Wyoming sont les seuls États qui ne prélèvent ni impôt sur le revenu des sociétés ni sur les recettes brutes. Une taxe sur les recettes brutes, également connue sous le nom de taxe sur le chiffre d’affaires, est appliquée aux ventes brutes d’une entreprise, sans déduction pour les dépenses professionnelles d’une entreprise, comme le coût des marchandises vendues. et l’indemnisation. Contrairement à une taxe sur les ventes, une taxe sur les recettes brutes est imposée aux entreprises et s’applique aux transactions interentreprises en plus des achats des consommateurs finaux, ce qui conduit à un cumul fiscal. .
L’impôt sur le revenu des sociétés est prélevé dans 44 États et à Washington DC. Bien que souvent considéré comme un type d’impôt majeur, l’impôt sur le revenu des sociétés ne représentait en moyenne que 4,93 % des recettes fiscales de l’État et 2,26 % des recettes générales de l’État au cours de l’exercice 2020.[1]
Le New Jersey prélève le taux légal d’impôt sur les sociétés le plus élevé, à 11,5 pour cent, suivi de la Pennsylvanie (9,99 pour cent), de l’Iowa et du Minnesota (tous deux à 9,8 pour cent). Deux autres États (Alaska et Illinois) imposent des taux supérieurs à 9 pour cent.
À l’inverse, le taux forfaitaire de 2,5 pour cent de la Caroline du Nord est le plus bas du pays, suivi des taux du Missouri et de l’Oklahoma (tous deux à 4 pour cent) et du Dakota du Nord (4,31 pour cent). Sept autres États imposent des taux maximaux égaux ou inférieurs à 5 pour cent : le Colorado (4,55 pour cent), l’Arizona et l’Indiana (4,9 pour cent), l’Utah (4,85 pour cent) et le Kentucky, le Mississippi et la Caroline du Sud (5 pour cent).
Le Nevada, l’Ohio, le Texas et Washington renoncent à l’impôt sur le revenu des sociétés mais imposent à la place des impôts sur les recettes brutes aux entreprises, qui sont généralement considérés comme plus préjudiciables économiquement en raison de la pyramide fiscale. La pyramide fiscale se produit lorsque le même bien ou service final est imposé plusieurs fois au cours de la production. processus. Cela donne lieu à des taux d’imposition effectifs très différents selon la longueur de la chaîne d’approvisionnement et nuit de manière disproportionnée aux entreprises à faible marge. Les impôts sur les recettes brutes sont un excellent exemple de pyramidage fiscal en action. et la non-transparence.[2] Le Delaware, l’Oregon et le Tennessee imposent des impôts sur les recettes brutes en plus de l’impôt sur le revenu des sociétés, tout comme plusieurs États, comme la Pennsylvanie, la Virginie et la Virginie occidentale, qui autorisent les impôts sur les recettes brutes au niveau local (mais pas au niveau de l’État). Le Dakota du Sud et le Wyoming ne prélèvent ni impôt sur le revenu des sociétés ni sur les recettes brutes, et avec l’adoption d’un budget qui prévoit la suppression progressive sur plusieurs années de l’impôt sur le revenu des sociétés, la Caroline du Nord devrait les rejoindre d’ici 2030.[3]
Vingt-neuf États et le District de Columbia disposent d’un système d’impôt sur les sociétés à taux unique. La plus grande propension aux systèmes à taux unique pour l’impôt sur les sociétés que pour l’impôt sur le revenu des particuliers. L’impôt sur le revenu des particuliers (ou impôt sur le revenu des personnes physiques) est prélevé sur les salaires, traitements, investissements ou autres formes de revenus qu’un individu ou un ménage gagne. Les États-Unis imposent un impôt sur le revenu progressif dont les taux augmentent avec le revenu. L’impôt fédéral sur le revenu a été créé en 1913 avec la ratification du 16e amendement. Bien qu’il existe depuis à peine 100 ans, l’impôt sur le revenu des particuliers constitue la plus grande source de recettes fiscales aux États-Unis, probablement parce qu’il n’existe pas de concept significatif de « capacité contributive » dans l’impôt sur les sociétés. Jeffrey Kwall, professeur de droit à la faculté de droit de l’Université Loyola de Chicago, note que :
Les taux progressifs des sociétés sont inéquitables, c’est-à-dire que la taille d’une société n’a aucun rapport nécessaire avec les niveaux de revenu des propriétaires. En effet, les sociétés à faible revenu peuvent appartenir à des individus à revenus élevés, et les sociétés à revenus élevés peuvent appartenir à des individus à faibles revenus.[4]
Un système à taux unique minimise l’incitation des entreprises à s’engager dans une planification fiscale économiquement inutile pour atténuer les dommages causés par un taux d’imposition marginal plus élevé. Le taux d’imposition marginal est le montant de l’impôt supplémentaire payé pour chaque supplémentaire dollar gagné comme revenu. Le taux d’imposition moyen correspond au total de l’impôt payé divisé par le revenu total gagné. Un taux d’imposition marginal de 10 pour cent signifie que 10 cents sur chaque prochain dollar gagné seraient prélevés sous forme d’impôt. s que certains États prélèvent comme revenu imposable Le revenu imposable est le montant du revenu soumis à l’impôt, après déductions et exonérations. Pour les particuliers comme pour les sociétés, le revenu imposable diffère du revenu brut et est inférieur à celui-ci. se lève.
Modifications notables de l’impôt sur le revenu des sociétés en 2022
Plusieurs États ont mis en œuvre des modifications du taux d’imposition des sociétés au cours de l’année écoulée, entre autres révisions et réformes. Les changements notables pour l’année fiscale 2022 comprennent :
- L’Arkansas a vu son précédent taux maximum de 6,2 % tomber à 5,9 % le 1er janvier, alors que la phase finale des réformes fiscales commencées en 2019 commençait.
- Le taux d’imposition des sociétés de Floride est tombé à 3,353 % en 2021 parce que ses recettes nettes d’impôt sur le revenu ont dépassé les projections cette année-là. Toutefois, cette réduction n’a été que temporaire et le taux est revenu à 5,5 pour cent au 1er janvier.[5]
- Entre autres réformes, la législature de l’Idaho a réduit l’impôt sur le revenu des sociétés de 6,925 pour cent à 6,0 pour cent.[6]
- La dernière réduction des taux prévue dans l’Indiana, de 5,25 % à 4,9 %, est entrée en vigueur le 1er juillet 2021.[7]
- Le programme complet de réforme fiscale des législateurs de Louisiane, qui a été approuvé par les électeurs, comprend la consolidation des cinq tranches d’impôt sur les sociétés de l’État en trois et la réduction du taux maximum de 8 à 7,5 % à compter du 1er janvier 2022.[8]
- Après avoir augmenté l’exonération de 1 000 dollars par an depuis 2018, le Mississippi a achevé la suppression progressive de sa tranche d’impôt sur le revenu des sociétés de 3 %. Une tranche d’imposition est la fourchette de revenus imposés à des taux donnés, qui diffèrent généralement en fonction du statut de déclaration. Dans un système d’impôt progressif sur le revenu des particuliers ou des sociétés, les taux augmentent à mesure que le revenu augmente. Il existe sept tranches fédérales d’impôt sur le revenu des particuliers ; le système fédéral d’impôt sur le revenu des sociétés est uniforme. à compter du 1er janvier. Les tranches de 4 et 5 pour cent restent en place.[9]
- Le taux marginal le plus élevé du Nebraska a été réduit de 7,81 à 7,5 pour cent à la suite du projet de loi 432, avec une nouvelle réduction à 7,25 pour cent prévue pour 2023.[10]
- Le budget biennal du New Hampshire a réduit l’impôt sur les bénéfices des entreprises (BPT), l’impôt sur le revenu des sociétés, de 7,7 à 7,6 pour cent. Cette même législation a également réduit la taxe sur les entreprises (BET) – qui est similaire à une taxe sur la valeur ajoutée – de 0,6 à 0,55 pour cent.[11]
- En plus du taux fixe de 6,5 pour cent, les législateurs de New York ont créé une deuxième tranche d’impôt sur les sociétés, plus élevée, de 7,25 pour les sociétés gagnant plus de 5 millions de dollars.[12]
- L’Oklahoma a réduit son taux d’impôt sur le revenu des sociétés de 6 à 4 pour cent, ce qui place le Missouri au deuxième rang le plus bas du pays.[13]
Taux d’impôt sur le revenu des sociétés de l’État au 1er juillet 2022 Tranches de taux de l’État Alabama 6,5 % > 0 $ Alaska 0,0 % > 0 $ 2,0 % > 25 000 $ 3,0 % > 49 000 $ 4,0 % > 74 000 $ 5,0 % > 99 000 $ 6,0 % > 124 000 $ 7,0 % > 148 000 $ 8,0% > 173 000 $ 9,0 % > 198 000 $ 9,4 % > 222 000 $ Arizona 4,9 % > 0 $ Arkansas 1,0 % > 0 $ 2,0 % > 3 000 $ 3,0 % > 6 000 $ 5,0 % > 11 000 $ 5,9 % > 25 000 $ Californie 8,84 % > 0 $ Colorado 4,5 5 % > 0 $ Connecticut (a) 7,50 % > 0 $ Delaware (b) 8,7 % > 0 $ Floride 5,5 % > 0 $ Géorgie (c) 5,75 % > 0 $ Hawaï 4,4 % > 0 $ 5,4 % > 25 000 $ 6,4 % > 100 000 $ Idaho 6,0 % > 0 $ Illinois. (d) 9,5 % > 0 $ Indiana 4,9 % > 0 $ Iowa 5,5 % > 0 $ 9,0 % > 100 000 $ 9,8 % > 250 000 $ Kansas 4,0 % > 0 $ 7,0 % > 50 000 $ Kentucky 5,0 % > 0 $ Louisiane 3,5 % > 0 $ 5,5 % > 50 000 $ 7,5 % > 150 000 $ Maine 3,50 % > 0 $ 7,93 % > 350 000 $ 8,33 % > 1 050 000 $ 8,93 % > 3 500 000 $ Maryland 8,25 % > 0 $ Massachusetts 8,0 % > 0 $ Michigan 6,0 % > 0 $ Minnesota 9,8 % > 0 $ Mississippi (e) 4,0 % > 5 000 $ 5,0% > 10 000 $ Missouri 4,0 % > 0 $ Montana 6,75 % > 0 $ Nebraska 5,58 % > 0 $ 7,50 % > 100 000 $ Nevada (b) New Hampshire 7,6 % > 0 $ New Jersey (f) 6,5 % > 0 $ 7,5 % > 50 000 $ 9,0 % > 100 000 $ 11,5 % > 1 000 000 $ Nouveau-Mexique 4,8 % > 0 $ 5,9 % > 500 000 $ New York 6,50 % > 0 $ 7,25 % > 5 000 000 $ Caroline du Nord 2,5 % > 0 $ Dakota du Nord 1,41 % > 0 $ 3,55 % > 25 000 $ 4,31 % > 50 000 $ Ohio (b) Oklahoma 4,0 % > 0 $ Oregon (a) 6,6 % > 0 $ 7,6 % > 1 000 000 $ Pennsylvanie 9,99 % > 0 $ Rhode Island 7,0 % > 0 $ Caroline du Sud 5,0 % > 0 $ Dakota du Sud Aucun Tennessee (b) 6,5 % > 0 $ Texas (b) Utah 4,85 % > 0 $ Vermont 6,0 % > 0 $ 7,0 % > 10 000 $ 8,5 % > 25 000 $ Virginie 6,0 % > 0 $ Washington (b) Virginie-Occidentale 6,5 % > 0 $ Wisconsin 7,9 % > 0 $ Wyoming Aucun Washington, DC 8,25 % > 0 $
(a) Le Connecticut impose une surtaxe de 10 % sur l’impôt à payer d’une entreprise si son produit brut est de 100 millions de dollars ou plus, ou si elle fait partie d’un groupe unitaire combiné. Cette surtaxe a été récemment prolongée et devrait expirer le 1er janvier 2023.
(b) Le Nevada, l’Ohio, le Texas et l’État de Washington n’ont pas d’impôt sur le revenu des sociétés, mais appliquent un impôt sur les recettes brutes dont les taux ne sont pas strictement comparables à ceux de l’impôt sur le revenu des sociétés. Le Delaware, l’Oregon et le Tennessee appliquent des impôts sur les recettes brutes en plus de l’impôt sur le revenu des sociétés, tout comme plusieurs États comme la Pennsylvanie, la Virginie et la Virginie occidentale, qui autorisent les impôts sur les recettes brutes au niveau local (mais pas au niveau de l’État).
(c) Le taux d’imposition des sociétés en Géorgie reviendra à 6 % le 1er janvier 2026.
(d) Le taux de l’Illinois comprend deux impôts sur le revenu des sociétés distincts, l’un au taux de 7 % et l’autre au taux de 2,5 %.
(e) Le Mississippi a fini de supprimer progressivement sa tranche de 3 % au début de 2022.
(f) Dans le New Jersey, les taux indiqués s’appliquent à l’intégralité du revenu net d’une société plutôt qu’au seul revenu dépassant le seuil. Une surtaxe temporaire et rétroactive est en vigueur de 2020 à 2023, portant le taux à 11,5 % pour les entreprises dont les revenus dépassent 1 million de dollars.
Remarque : En plus des impôts sur le revenu réguliers, de nombreux États imposent d’autres impôts aux sociétés, tels que les impôts sur les recettes brutes et les impôts sur le capital. Certains États imposent également un impôt minimum alternatif et des taux spéciaux aux institutions financières.
Sources : Fondation Fiscale ; les lois fiscales, les formulaires et les instructions de l’État ; Taxe Bloomberg.
[1] Bureau du recensement des États-Unis, « Enquête annuelle 2020 sur les tableaux des finances des États » https://www.census.gov/data/tables/2020/econ/state/historical-tables.html.
[2] Justin Ross, « Gross Receipts Taxes: Theory and recent Evidence », Tax Foundation, 6 octobre 2016,
[3] Katherine Loughhead, « La Caroline du Nord renforce son héritage en matière de réforme fiscale », Tax Foundation, 3 décembre 2021,
[4] Jeffrey L. Kwall, « L’abrogation des taux d’imposition progressifs des sociétés », Notes fiscales27 juin 2011, 1395.
[5] Timothy Vermeer, « Les législateurs de Floride devraient fournir une certitude quant à la réduction du taux d’imposition des sociétés par l’État », Tax Foundation, 1er octobre 2021,
[6] Katherine Lughead et Timothy Vermeer, « Les États réagissent à une bonne santé fiscale grâce à des réformes de l’impôt sur le revenu », 15 juillet 2021,
[7] Scott Drenkard, « Le programme Tas 2014 de l’Indiana poursuit le modèle d’améliorations d’année en année de l’État », Tax Foundation, 7 avril 2014,
[8] Katherine Lughead et Timothy Vermeer, « Les États réagissent à une bonne santé budgétaire grâce à des réformes de l’impôt sur le revenu ».
[9] Joseph Bishop-Henchman, « Le Mississippi approuve la réduction progressive de l’impôt sur les franchises et la réduction de l’impôt sur le revenu », Tax Foundation, 16 mai 2016,
[10] Katherine Lughead et Timothy Vermeer, « Les États réagissent à une bonne santé budgétaire grâce à des réformes de l’impôt sur le revenu ».
[11] Identifiant.
[12] Janelle Cammenga et Jared Walczak, Indice climatique de la fiscalité des entreprises de l’État 2022, Fondation fiscale, 16 décembre 2021,
[13] Katherine Lughead et Timothy Vermeer, « Les États réagissent à une bonne santé budgétaire grâce à des réformes de l’impôt sur le revenu ».
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2022-01-18 11:00:00
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