Par Tom Rees et William Horobin
Quand faire un petit travail en vacances se transforme-t-il en un séjour qui pique l’intérêt du fisc local ? Et une entreprise britannique, par exemple, est-elle confrontée à des complications fiscales à l’étranger si elle a du personnel et des décideurs clés répartis dans toute l’Europe travaillant à distance ?
Les autorités fiscales nationales et l’Organisation de coopération et de développement économiques sont aux prises avec ces questions alors que la révolution du travail à distance brouille les frontières entre travail, résidence et temps libre.
Le résultat pourrait être des règles plus strictes et plus claires sur la durée pendant laquelle les personnes peuvent travailler à l’étranger avant de tomber dans le filet fiscal d’un autre pays. Cela soulève également des questions sur les paiements de sécurité sociale et de retraite pour le personnel qui garde un domicile dans une juridiction différente de celle où il est employé.
L’OCDE prévoit de finir de déterminer si elle doit modifier les règles fiscales mondiales pour couvrir les «workcations» et l’emploi transfrontalier à distance d’ici la fin de 2023, selon l’un de ses hauts responsables fiscaux.
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La pandémie et la montée des conférences téléphoniques Zoom ont obscurci la distinction entre travail et vacances et créé une nouvelle génération de «nomades numériques» qui gagnent un revenu à un endroit tout en s’installant physiquement à un autre. Cela a confondu les définitions traditionnelles de l’endroit où les personnes et les entreprises devraient être imposées sur le revenu gagné. Les distinctions sont importantes car le fait de ne pas respecter les règles signifie que vous pourriez payer des impôts à deux endroits à la fois ou être passible d’une amende.
“Les pays reconnaissent qu’il y a un problème et que nous devons nous assurer que les règles sont à jour avec la réalité de l’économie moderne”, a déclaré David Bradbury, directeur adjoint du Centre de politique et d’administration fiscales de l’OCDE, dans une interview. “Nous le voyons comme un ensemble de défis émergents, mais nous pensons qu’il est juste de dire que ces défis ne feront que s’intensifier.”
Les discussions préliminaires entre l’OCDE, les entreprises et les pays ont soulevé une foule de difficultés potentielles allant des demandes croissantes de flexibilité du personnel à la nervosité de certains pays face à la réouverture d’épineuses questions fiscales transfrontalières.
Alors que la culture Zoom continue de dominer dans les bureaux du monde entier, les entreprises sont aux prises avec des risques liés à la double imposition et aux maux de tête liés à la conformité. Les traités actuels pour éviter des problèmes tels que la double imposition, considérés par les entreprises comme insuffisants pour faire face aux nouvelles normes de bureau post-pandémie, tandis que les experts ont déclaré que les employés pourraient également risquer d’être assujettis aux cotisations de sécurité sociale dans plusieurs pays.
Actuellement, les entreprises et les travailleurs sont confrontés à un fouillis de règles compliquées sur le moment où un travailleur doit payer des impôts s’il séjourne dans différents pays pendant de longues périodes. De nombreux endroits – comme la Chine, l’Inde et la Grande-Bretagne – comptent les personnes comme résidents fiscaux après environ six mois. Aux États-Unis, les directives connues sous le nom de règle des 183 jours sont plus compliquées et examinent le temps passé par une personne dans le pays sur trois ans. Dans la plupart des endroits, les règles s’accompagnent de mises en garde et d’exceptions, mais elles peuvent surtout être déclenchées beaucoup plus facilement dans certaines juridictions.
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Mais les responsables ne savent pas comment traiter les personnes effectuant un séjour temporaire à l’étranger et combien de temps cela peut durer avant qu’il ne soit considéré comme permanent. Les entreprises craignent de risquer de mauvaises surprises de la part des autorités fiscales étrangères, en particulier si les dirigeants prennent des décisions et des transactions clés ailleurs que dans leur juridiction d’origine.
Ce qui est clair, c’est que les autorités fiscales veulent prendre une longueur d’avance avant que le boom du travail à distance n’aille plus loin.
Quelque 30% des Américains envisagent déjà de prendre un workcation cette année, selon un sondage réalisé par Go City. Airbnb a signalé une croissance rapide de ses séjours de longue durée de plus de 28 jours depuis le début de la pandémie, une tendance qu’elle a liée à une plus grande flexibilité sur le travail à distance.
L’OCDE travaille à une note d’orientation pour plus tard en 2023 afin d’exposer les problèmes fiscaux et les scénarios de travail à distance auxquels sont confrontés les pays et les entreprises, a déclaré Bradbury. Il discutera ensuite avec les membres des questions fiscales du travail à distance sur lesquelles concentrer ses efforts, a-t-il ajouté.
Les entreprises ont demandé à l’organisation basée à Paris de trouver des éclaircissements pour leur permettre d’offrir davantage d’avantages de travail à distance au personnel. Avec des marchés du travail à travers le monde extrêmement tendus, les entreprises souhaitent prendre l’avantage sur leurs concurrents en offrant plus de flexibilité aux travailleurs.
“Beaucoup d’entreprises disent:” Eh bien, c’est une partie importante de ce qui sera nécessaire pour attirer et retenir les talents dans l’économie moderne et nous voulons nous assurer que nous sommes en mesure de le faire “, a-t-il déclaré. Cependant, Bradbury a ajouté que les implications fiscales potentielles “encadrent souvent la mesure dans laquelle une entreprise est disposée à adopter certaines de ces pratiques ou non”.
“Nous avons eu des discussions avec des entreprises en particulier parce qu’un certain nombre d’entre elles étaient très préoccupées par l’impact que ce problème pourrait avoir sur elles”, a-t-il déclaré.
Le problème est également examiné avec un intérêt croissant ailleurs. Le Fonds monétaire international a signalé les problèmes potentiels émergents tandis que le conseiller fiscal officiel du gouvernement britannique a publié un rapport sur la question l’année dernière.
“Alors que les opportunités de travail à distance transfrontalier se multiplient, un segment plus important de l’assiette de l’impôt sur le revenu du travail devient plus mobile – estimé actuellement à 1,25% de l’assiette mondiale de l’impôt sur le revenu des particuliers”, a déclaré le FMI dans son moniteur budgétaire l’année dernière. “A l’avenir, la coordination fiscale des particuliers gagnera en importance et soulèvera des questions telles que celles liées à la fiscalité des entreprises.”
