Il réside à la Chambre des représentants ensemble de modifications fiscales, qui devrait être voté prochainement. Il inclut également un changement mineur que nous n’avons pas encore couvert.
Allez-vous renoncer à l’obligation de produire une déclaration?
Disposition § 38g la loi sur l’impôt sur le revenu (ZDP) stipule, entre autres, que l’obligation de déposer une déclaration de revenus incombe à une entité dont le revenu imposable annuel dépasse 15 000 CZK (sauf s’il s’agit d’un revenu exonéré ou d’un revenu soumis à une retenue à la source conformément à un régime fiscal spécial taux (§ 36 ZDP)).
Le paquet fiscal, qui comprend, entre autres, un amendement à la loi sur l’impôt sur le revenu, propose que cette limite soit portée à 25 000 CZK.
Le montant ne comprend pas les revenus non soumis à l’impôt, les revenus exonérés et ceux sur lesquels l’impôt est prélevé par prélèvement. La limite ne s’applique pas même si vous déclarez une perte, car vous devez alors toujours produire une déclaration de revenus.
Selon l’amendement, les contribuables dont le revenu annuel ne dépasse pas 25 000 n’auraient pas à produire de déclaration de revenus. CZK.
Le montant actuel ne reflète plus l’évolution
L’exposé des motifs rappelle que jusqu’en 1996 le montant minimum du revenu imposable pour l’obligation de produire une déclaration d’impôt était de 6 000 CZK, puis il a été porté à 10 000 CZK, mais depuis 2003 il est resté inchangé.
Afin que la disposition en question puisse atteindre son objectif (c’est-à-dire limiter la charge administrative pesant sur les contribuables et les autorités de l’administration financière en cas de
explique le rapport explicatif, précisant qu’en raison d’un développement économique important, la hausse des prix pour cette période est estimée à environ 70%.
revenu), il est nécessaire que le montant de ce montant reflète la situation économique actuelle,
Le changement affectera également le régime d’imposition forfaitaire
Suite à l’augmentation du montant du montant minimum du revenu imposable pour l’obligation de déposer une déclaration d’impôt selon le rapport explicatif, ce montant sera augmenté de manière analogue dans le cadre des conditions d’entrée du contribuable dans le régime forfaitaire selon les provisions § 2a lettre du paragraphe 2 d) point 4 (ancien § 2a alinéa 2 lettre d) point 5) et pour l’impôt forfaitaire selon les dispositions § 7a paragraphe 1 lettre b) point 4 (ancien § 7a alinéa 1 lettre a) point 5) ZDP.
Les indépendants au régime d’imposition forfaitaire pourraient ainsi disposer d’un revenu complémentaire pouvant aller jusqu’à 25 000 en plus des revenus de l’activité indépendante. CZK.
Évolution des revenus en plus de l’activité dépendante
Un autre changement proposé serait d’augmenter le seuil de revenu pour lequel certains employés doivent produire une déclaration de revenus.
Plus précisément, il s’agit d’une limite de § 38g paragraphe 2, selon lequel la déclaration d’impôt doit être déposée par ceux qui, en plus des revenus d’une activité dépendante (à l’exception des revenus exonérés et des revenus imposés au précompte mobilier selon § 36 ZDP) et autres revenus selon § sept jusqu’à § dix ZDP supérieur à 6 000 CZK.
L’amendement propose d’augmenter cette limite de revenu secondaire des employés à 10 000 CZK.
La commission budgétaire propose des plafonds plus élevés
Dans la limite de 25 000 Mais cela ne doit pas se terminer avec CZK. Lors des délibérations à la Chambre des représentants, la commission du budget suggéré, de sorte que le plafond de l’obligation de produire une déclaration de revenus est fixé à 25 000. CZK a augmenté directement à 50 000. CZK. Il ne serait alors pas nécessaire de déposer une déclaration d’impôt dans le cas de revenus annuels jusqu’à la limite de 50.000. CZK. Ensuite, pour 50 000 Le seuil d’entrée du contribuable dans le régime forfaitaire a également augmenté de CZK.
Dans le même temps, la commission budgétaire a proposé que les salariés n’aient pas à déposer de déclaration d’impôt si, en plus des revenus d’une activité dépendante, ils disposent des revenus secondaires mentionnés dans la limite de 20 000 CZK par an.
Qui doit produire une déclaration de revenus
L’obligation du contribuable de déposer une déclaration d’impôt est régie par § 38g de la Loi de l’impôt sur le revenu (LIR). Selon lui, chacun doit déposer une déclaration :
- dont le revenu annuel soumis à l’impôt dépasse 15 000 CZK (sauf s’il s’agit d’un revenu exonéré ou d’un revenu soumis à une retenue à la source selon un taux d’imposition spécial (§ 36 PIB)),
- qui déclare une perte fiscale,
- qui perçoit des revenus d’une activité dépendante selon § 6 ZDP d’un seul, ou progressivement de plusieurs employeurs et n’a pas signé de déclaration d’impôt avec eux pour la période donnée selon § 38k PIB,
- qui dispose, outre des revenus d’une activité salariée (à l’exception des revenus exonérés et des revenus imposés au précompte mobilier selon § 36 ZDP) et autres revenus selon § sept jusqu’à § 10 ZDP supérieur à 6 000 CZK,
- qui est mentionné dans § 2 paragraphe 3 ZDP (non-résident fiscal), qui applique la réduction d’impôt selon § 35ba paragraphe 1 lettre b) à e) ou g) ZDP, ou les avantages fiscaux, ou la partie non imposable de la base imposable,
- à qui ils ont été payés ou qui ont autrement perçu des revenus d’une activité dépendante au cours des dernières années, qui n’ont pas été pris en compte selon § 5 paragraphe 4 du ZDP pour ses revenus de la période fiscale au cours de laquelle il a été réglé en sa faveur,
- qui perçoit des revenus d’une activité dépendante et qui demande à réduire la base d’imposition de la valeur des services gratuits rendus à l’étranger dans les conditions prévues à § 15 paragraphe 1 ZDP,
- auquel il décide ainsi § 239 et le code des impôts suivant en cas de décès du contribuable et ensuite le contribuable selon § 244 du Code général des impôts dans le cadre d’une procédure d’insolvabilité (dans ces cas, la procédure est § 38ga un § 38 Go PIB),
- dont le contribuable a notifié à l’administrateur fiscal le montant dû au titre de l’impôt ou le montant du bonus d’impôt qui a été versé sans autorisation du fait du contribuable et a remis les documents nécessaires au recouvrement de la différence en résultant selon § 38i paragraphe 5 lettre b) PDS,
- pour qui il y a eu versement d’une prestation d’assurance d’une assurance-vie privée, d’autres revenus qui ne sont pas une prestation d’assurance et ne constituent pas la résiliation d’un contrat d’assurance, ou une résiliation anticipée d’un contrat d’assurance-vie privée, en raison dont est née l’obligation d’imposer les revenus d’une activité dépendante,
- qui est invité par l’administration fiscale à déposer une déclaration de revenus (§ 135 alinéa 1 du Code général des impôts).
Quoi d’autre est inclus dans le forfait fiscal?
En plus de ce qui précède, le paquet fiscal contient un certain nombre d’autres changements. Le plus important est probablement l’augmentation de la limite d’enregistrement obligatoire à la TVA de un à deux millions de CZK.
Suite à l’augmentation du plafond d’acquittement de la TVA, le plafond annuel des revenus pour l’entrée dans le régime d’imposition forfaitaire serait également doublé à partir de l’année prochaine. L’augmentation de la limite à 2 millions CZK est logique, car l’une des conditions d’entrée dans le régime forfaitaire est le fait que l’entrepreneur ne soit pas assujetti à la TVA.
Cependant, en raison de la grande diversité des revenus, l’avance forfaitaire mensuelle pour impôts et assurances ne serait pas la même pour tout le monde. Par conséquent, 3 tranches dérivées principalement du montant des revenus et accessoirement également du montant du forfait de dépenses devraient être introduites.
Le projet propose que la première bande soit destinée aux entrepreneurs dont les revenus ne dépassent pas 1 million de CZK. Le second pour les entrepreneurs avec un revenu jusqu’à 1,5 million de CZK et le troisième pour un revenu jusqu’à 2 millions de CZK. Cependant, comme nous l’avons déjà mentionné, le montant du forfait de dépenses appliqué jouera également son rôle pour le placement dans la tranche donnée.
Cependant, le paquet vise également à augmenter significativement le nombre d’utilisateurs de la boîte aux lettres de données, à prolonger l’amortissement accéléré extraordinaire sur les biens inclus dans les premier et deuxième groupes d’amortissement acquis en 2022-2023, ou à exonérer rétroactivement les coopératives d’habitation notamment de l’impôt sur le revenu de le transfert gratuit des parts de copropriété dans les immeubles à appartements des communes foncières.
