Le régime irlandais d’imposition des sociétés fait l’objet d’un examen minutieux depuis au moins 15 ans, et une coopération internationale significative a conduit à un accord sur des réformes majeures dans le cadre du processus mené par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE). Il est important de noter qu’au niveau national, le Congrès américain a adopté fin 2017 un projet de réforme majeur, le Tax Cuts and Jobs Act.
Les partisans d’une réforme fiscale mondiale n’avaient peut-être pas à l’esprit que l’Irlande aurait été un grand bénéficiaire de ces changements. Le régime irlandais d’imposition des sociétés est né du désir d’attirer des investissements susceptibles de créer des emplois pour les travailleurs irlandais et de mettre fin au fléau de l’émigration persistante.
Les changements survenus au cours de la dernière décennie n’ont entraîné aucune réduction des flux d’investissement ni de création d’emplois. L’Irlande bénéficie désormais d’un triple avantage : des dizaines de milliards de recettes fiscales sur les sociétés.
Des menaces qui ne se sont pas concrétisées
Au départ, la plupart des évolutions récentes étaient considérées comme des menaces importantes pour le modèle économique irlandais, mais les conséquences négatives prévues ne se sont pas concrétisées pour un certain nombre de facteurs.
La première était que les investissements directs étrangers en Irlande, ainsi que le débat plus large sur l’évasion fiscale des sociétés, étaient dominés par un seul groupe d’entreprises : les multinationales américaines. Les stratégies qui ont fait la une des journaux mondiaux, comme la structure fiscale « double irlandaise », n’ont pu être mises en œuvre que par les entreprises américaines. Aucune entreprise allemande, française, japonaise ou australienne n’utilisait ces structures. La raison en était que les principales règles qui facilitaient les structures étaient intégrées dans le code fiscal américain.
Les entreprises américaines sont réellement présentes en Irlande
La deuxième raison était peut-être une incapacité à apprécier la réalité de l’énorme empreinte des multinationales américaines sur l’économie irlandaise. Il existe une vision archétypale de l’évasion fiscale impliquant des sociétés boîtes aux lettres et des opérations corporatives en laiton. Mais les multinationales américaines ont une présence réelle très importante en Irlande.
Lorsque l’évasion fiscale des entreprises est devenue un sujet brûlant à la suite de la récession mondiale de 2008, l’OCDE a été chargée de proposer des réformes visant à accroître les recettes fiscales des gouvernements. Le mantra initial du projet de l’OCDE était « d’aligner le profit sur la substance ».
L’opinion était que trop d’entreprises déclaraient des bénéfices dans des juridictions telles que les Bermudes et les îles Caïmans, où elles n’étaient pas présentes, et évitaient de payer les impôts qui leur étaient légitimes dans les pays où leurs activités étaient basées. S’il est vrai que plusieurs milliards de bénéfices ont bénéficié de l’utilisation de tels régimes fiscaux, cela concernait presque exclusivement les entreprises américaines.
Les États-Unis, principal « fuiteur » des bénéfices des multinationales
C’est la loi américaine qui a permis aux bénéfices de ses multinationales de s’échapper hors des États-Unis et vers des juridictions non fiscales. Peu de multinationales allemandes ou françaises ont réalisé d’importants bénéfices via ces juridictions. Ces pays n’avaient pas de règles fiscales laxistes qui permettaient aux bénéfices de s’échapper.
Certains pays avaient peut-être lorgné sur les bénéfices apparemment non imposés qui aboutissaient dans les petites nations insulaires, mais il était erroné de croire qu’aligner « le profit sur la substance » profiterait à leurs finances.
Le discours de l’époque était que le système mondial d’imposition des sociétés était en panne et que si les lacunes béantes du régime américain pouvaient être comblées, la plupart des conséquences désastreuses qui ont motivé le désir de réforme seraient éliminées.
Toutefois, si après les délibérations, l’OCDE avait présenté une série de recommandations sur la réforme fiscale américaine, cela aurait été considéré comme une échappatoire.
Au lieu de cela, nous avons obtenu un plan d’action en 15 points conçu pour amener les entreprises à aligner « le profit sur la substance ». Cela se produisait déjà pour la plupart des multinationales de la plupart des pays, et le plus grand impact des réformes se faisait sentir sur les multinationales américaines.
Les bénéfices ont migré des Bermudes, pas d’Irlande
Au fur et à mesure que les réformes étaient mises en œuvre, les bénéfices des Bermudes ont migré. En pratique, il y avait deux destinations probables : les États-Unis eux-mêmes, où les entreprises avaient leur siège social principal, et l’Irlande, où les entreprises avaient leur siège mondial ou d’importantes opérations de fabrication. Nous avons assisté à une augmentation massive des recettes de l’impôt sur les sociétés en Irlande, tandis que les recettes de l’impôt sur les sociétés aux États-Unis ont également augmenté de manière significative. Rares sont les bénéfices qui ont profité aux pays où les entreprises américaines avaient leurs clients.
Les réformes futures pourraient entraîner un démantèlement du système d’imposition des sociétés. Peut-être que l’on s’efforcera d’amener les entreprises à payer leurs impôts, non pas là où se trouve la substance, mais là où se trouvent leurs clients. Le système fiscal mondial doit constamment être mis à jour, mais des réformes majeures impliqueraient la destruction d’un système en place depuis près d’un siècle. Une telle issue constituerait une menace pour l’Irlande. Mais à ce stade, cela semble peu probable.
Pour l’instant, nous surfons sur la crête d’une vague, une vague que d’autres, peut-être involontairement, ont créée pour nous.
2024-02-19 11:55:00
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