À un peu plus de deux mois de l’entrée en vigueur du nouvel impôt minimum sur les sociétés, les entreprises demandent au gouvernement américain des conseils sur sa portée et l’impact potentiel de transactions commerciales telles que les scissions.
À partir du 1er janvier 2023, la taxe s’appliquera aux grandes entreprises américaines réalisant en moyenne au moins 1 milliard de dollars de bénéfices annuels déclarés publiquement sur trois ans. La taxe, qui fait partie de la loi sur le climat, la santé et la fiscalité appelée loi sur la réduction de l’inflation, oblige ces entreprises à calculer leurs impôts avec le prélèvement existant de 21% sur le revenu des sociétés tel qu’il est actuellement défini dans le code des impôts et sous un taux de 15% basé sur sur leurs revenus comptables ou financiers. La nouvelle loi stipule que les entreprises paient le plus élevé des deux et cherche à répondre aux préoccupations concernant les grandes entreprises rentables qui font face à de faibles charges fiscales.
Entreprises dont General Electric Co.
Instantané Inc.
et les sables de Las Vegas Corp.
dans leurs déclarations de revenus les plus récentes, l’impact de la taxe dépendra des orientations futures du gouvernement. “L’Internal Revenue Service s’est vu accorder une large autorité pour publier des réglementations ou d’autres directives qui pourraient clarifier la manière dont ces taxes seront appliquées”, a déclaré Las Vegas Sands, un exploitant de casinos et de centres de villégiature, dans un dépôt auprès des régulateurs.
Le Comité mixte sur la fiscalité, qui fournit une analyse non partisane de la législation fiscale pour le Congrès, prévoit que la taxe rapportera un total d’environ 222 milliards de dollars au cours d’une décennie. En analysant les dépôts de titres passés, des chercheurs du centre fiscal de l’Université de Caroline du Nord ont découvert que moins de 80 sociétés américaines cotées en bourse auraient payé un impôt minimum sur les sociétés en 2021 si l’impôt avait été en vigueur. Cependant, la taxe se serait appliquée à Amazon.com Inc.,
Berkshire Hathaway Inc.
et Ford Motor Co.
entre autres, ont découvert les chercheurs.
Au cours des dernières semaines, des entreprises, dont la société de médias Liberty Media Corp., ont demandé des informations supplémentaires au département du Trésor et à l’Internal Revenue Service sur les implications de la taxe.
“Il jette un filet très large”, a déclaré David Rievman, associé du cabinet d’avocats Skadden, Arps, Slate, Meagher & Flom LLP, à propos de l’impôt minimum. Le Comité mixte sur la fiscalité a prévu que la taxe pourrait toucher environ 150 entreprises, mais l’univers des entreprises concernées pourrait aller bien au-delà, a déclaré M. Rievman, qui a travaillé avec Liberty Media le mois dernier sur la rédaction d’une lettre de commentaires sur la taxe. “Je pense que les effets vont être plus larges, ou pourraient l’être”, a-t-il déclaré.
Parmi les préoccupations des entreprises, il y a le fait que les réorganisations pourraient faire en sorte qu’une entreprise soit assujettie à l’impôt minimum ou augmenter son assujettissement à l’impôt. En effet, sans plus de clarté de la part du gouvernement, certaines transactions commerciales pourraient entraîner des gains ou des pertes dans les états financiers qui seraient soumis à la taxe sur les livres, a déclaré Tim Lenneman, vice-président directeur des impôts de Liberty Media, dans une lettre du 29 septembre à l’IRS. et Trésorerie.
Cela inclut les opérations de scission dans lesquelles les actionnaires peuvent choisir entre conserver les actions actuelles de la société mère ou les échanger contre des actions d’une nouvelle filiale, a déclaré M. Lenneman dans la lettre. Liberty Media a refusé de dire s’il s’attend à être affecté par la nouvelle taxe.
L’Alliance for Competitive Taxation, qui représente des entreprises dont Alphabet Inc.,
du Coca Co.
et Wal-Mart Inc.,
a exprimé des préoccupations similaires concernant les implications de la taxe. Les entreprises jugent les scissions attrayantes car elles leur permettent de réduire leur nombre d’actions, ce qui diminue l’impact de la transaction sur le bénéfice par action et les dividendes. Dans une lettre du 30 septembre, l’alliance a averti que l’inclusion des gains ou des pertes d’une scission dans le calcul du résultat des états financiers ajustés pourrait retirer l’attrait de ces transactions. Le groupe recommande que le département du Trésor rédige une réglementation stipulant qu’un gain ou une perte dans les rapports financiers résultant d’une scission doit être exclu lors du calcul du résultat des états financiers ajustés.
Alphabet, Las Vegas Sands et Walmart n’ont pas immédiatement répondu aux demandes de commentaires. Coca-Cola, Snap et GE ont refusé de commenter.
Les dirigeants fiscaux et les avocats ont déclaré que les entreprises avaient besoin de précisions supplémentaires de la part du gouvernement, car elles sont en train de planifier leur fiscalité pour 2023. L’IRS s’efforce de donner la priorité aux «problèmes du premier jour» sur lesquels les entreprises ont besoin de conseils le plus rapidement possible, William Burhop, un technicien supérieur examinateur de l’agence, a déclaré lors d’une conférence mardi, sans préciser quels sont ces problèmes. Le département du Trésor n’a pas de mises à jour à partager sur le calendrier de toute orientation, a déclaré une porte-parole.
D’autres sujets de préoccupation comprennent la possibilité d’un fardeau fiscal plus élevé en raison des changements de propriété. Liberty Media a déclaré qu’une entreprise détenant des droits de vote dans une autre entreprise qui dépasse ou est inférieure à un seuil de 50% doit procéder à une réévaluation de la propriété à des fins de comptabilité comptable. Cela peut créer des pertes ou des gains non réalisés et entraîner d’importants passifs d’impôt minimum comptable, à moins que le gouvernement n’exonère ces transactions, selon la société. Au 31 juillet, Liberty Media détenait des participations dans le propriétaire des Braves d’Atlanta, une équipe de baseball professionnelle, et la société de radio par satellite Sirius XM Holdings. Inc.
De plus, les entreprises pourraient être doublement imposées dans certains cas en raison de la nouvelle loi, a déclaré M. Lenneman dans sa lettre. Les sociétés aux États-Unis qui détiennent des actions d’une filiale qui ne fait pas partie d’un groupe consolidé à des fins fiscales sont généralement autorisées à déduire au moins une partie des dividendes qu’elles reçoivent de la filiale lors de l’évaluation de leur revenu imposable. L’objectif est d’éviter la double imposition étant donné que les fonds que les entreprises allouent aux dividendes sont déjà imposés, a-t-il déclaré. Sans la déduction, la société paierait un autre niveau d’impôt sur les sociétés sur ce dividende.
“Si vous avez beaucoup de dividendes imposables provenant de filiales qui ne sont pas consolidées, cela vous donne beaucoup plus de revenus comptables que vous n’en auriez eu aux fins de l’impôt sur le revenu ordinaire, et pourrait donc être un facteur important pour vous lancer dans l’entreprise. [alternative minimum tax] régime », a déclaré M. Rievman.
Écrire à Jennifer Williams-Alvarez à [email protected]
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