Les audits et les lignes directrices de l’OCDE signalent une surveillance accrue des prix de transfert

Les autorités fiscales ne cachent pas vraiment leurs efforts pour éliminer l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices, et elles ne cachent certainement pas leurs projets visant à accroître le contrôle des prix de transfert pour y parvenir.

Des pays comme la République tchèque sont disposés à examiner les transactions de prix de transfert effectuées avec des paradis fiscaux, et la Pologne ne prétend pas être disposée à enquêter sur les sociétés présentant des pertes.

L’Inde est ouvertement sceptique quant aux frais de gestion des redevances, et il n’y a pas de messages contradictoires de la part de la Belgique, qui a doublé ces dernières années le nombre d’inspecteurs dans son unité d’audit des prix de transfert.

Lorsque les autorités fiscales vous font la faveur d’annoncer ouvertement que les transactions interentreprises seront scrutées à la loupe, il est facile de planifier en conséquence. Mais il existe de nombreux indicateurs moins évidents indiquant qu’un comportement belliciste nous attend.

Lire entre les lignes vous permet d’être proactif et de minimiser les risques, mais seulement si vous y prêtez attention. Voici des signes discrets qui promettent une augmentation de la surveillance des prix de transfert et comment y faire face.

Audits de routine

Certains pays intègrent l’examen des prix de transfert à leurs contrôles fiscaux ; d’autres examinent les prix de transfert séparément. Cependant, lorsqu’un pays annonce combiner les deux dans le cadre d’un nouveau programme de contrôle des prix de transfert, un plus grand nombre de contribuables seront sans aucun doute soumis à des contrôles.

Exemple. En 2020, lorsque le Japon a annoncé que son Agence nationale des impôts procéderait à des contrôles des prix de transfert dans le cadre des contrôles de routine de l’impôt sur le revenu des sociétés, il ne s’agissait pas seulement d’un moyen de rationaliser les responsabilités, mais aussi d’un moyen de procéder à davantage d’examens des prix de transfert. Les examens des prix de transfert ont augmenté de 14 % entre 2021 et 2022.

Pour minimiser les risques, préparez une documentation contemporaine : si la NTA demande votre fichier local, par exemple, vous n’aurez que 45 à 60 jours pour le soumettre. C’est à peine assez de temps pour rédiger des rapports à partir de zéro. Mettre des efforts supplémentaires dans l’analyse fonctionnelle ; la NTA accorde une attention particulière à qui possède les fonctions, les actifs et les risques.

Promesses d’allégements fiscaux

Lorsque les allégements fiscaux personnels sont au cœur du programme politique d’un parti, un gouvernement envisage généralement de compenser la perte de revenus ailleurs – et les prix de transfert sont une cible facile. Les différends (même les règlements) peuvent entraîner d’énormes paiements pour les autorités fiscales. Attendez-vous donc à un gros plan de la documentation.

Exemple. Lorsque le Parti travailliste australien est arrivé au pouvoir en 2022, les allègements fiscaux accordés aux citoyens étaient accompagnés d’une proposition visant à accroître la transparence des entreprises, notamment des rapports publics pays par pays et des divulgations obligatoires pour les entreprises des paradis fiscaux. Il y aurait également davantage de financement pour le groupe de travail sur l’évasion fiscale, qui a aidé le bureau australien des impôts à collecter 22,9 milliards de dollars australiens d’obligations fiscales à partir de juin 2021.

Pour minimiser les risques, adoptez un logiciel fiscal. La technologie qui met automatiquement à jour les réglementations peut vous aider à vous conformer et à élaborer des stratégies de changement.

Des victoires historiques

Différentes juridictions accordent une importance variable aux prix de transfert. Certains, comme le Canada et l’Inde, sont agressifs ; d’autres, comme l’Irlande et Singapour, pas tellement. Mais lorsqu’un pays remporte une affaire historique en matière de prix de transfert – et un gain important – on peut sans risque supposer que les autorités fiscales reconnaissent qu’elles sont sur la bonne voie.

Exemple. Historiquement, l’IRS a semblé décontracté en matière de conformité aux prix de transfert, mais cela pourrait changer grâce à la victoire révolutionnaire de Coca-Cola Co. de 3,3 milliards de dollars en 2020 sur les prix de transfert des actifs incorporels. Cette victoire, la première victoire légale en matière de prix de transfert depuis des années, donne à l’IRS la confiance et la jurisprudence nécessaires pour poursuivre d’autres affaires.

Pour minimiser les risques, documentez avec diligence. Utilisez des données fiables pour sélectionner les compositions, telles que la méthode des prix comparables sur le marché libre. Attribuez de la valeur sur la base d’analyses robustes des fonctions de développement, d’amélioration, de maintenance, de protection et d’exploitation.

Guide de l’OCDE

Les orientations de l’OCDE ne sont qu’une recommandation jusqu’à ce qu’elles soient adoptées dans la législation locale. Toutefois, lorsque de nouvelles directives seront intégrées, les autorités fiscales ne tarderont pas à les utiliser.

Exemple. En 2020, l’Organisation de coopération et de développement économiques libéré Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions, qui proposait des recommandations sur la manière de fixer le prix des prêts interentreprises, des garanties et des pools de trésorerie.

Deux ans plus tard, le rapport devint le chapitre X du lignes directrices en matière de prix de transfert. Maintenant que les autorités fiscales comprennent comment analyser les prix de pleine concurrence des transactions, on peut s’attendre à une augmentation des examens des transactions financières lorsque les autorités fiscales examineront les documents pour l’exercice 2022 et les suivants.

Le chapitre X révèle comment les autorités fiscales examineront la véracité des transactions financières dans des conditions de pleine concurrence. Pour minimiser les risques, utilisez ces informations de manière proactive et élaborez des arrangements financiers en conséquence.

Adoption des règles de juridiction

Lorsqu’une juridiction passe par un processus de plusieurs années consistant à proposer, négocier et adopter des lois uniques sur les prix de transfert, c’est un signe certain que les autorités fiscales examineront davantage de documents pour s’assurer que les contribuables les respectent.

Exemple. Au Royaume-Uni, l’administration fiscale et douanière de Sa Majesté, l’une des autorités fiscales les plus agressives en matière de transfert de bénéfices des sociétés multinationales, n’exigeait qu’un rapport pays par pays en termes de conformité des prix de transfert. Mais depuis avril 2023, de nouvelles réglementations imposent la préparation du dossier maître, du dossier local et d’un questionnaire de synthèse d’audit, ainsi que de ce CBCR.

Même si les nouvelles exigences offrent une plus grande sécurité fiscale, ce n’est évidemment pas le seul objectif. Entre les exercices fiscaux 2015-2016 et 2019-2020, HMRC a généré plus de 6 milliards de livres sterling (7,3 milliards de dollars) de recettes fiscales supplémentaires grâce au respect des prix de transfert.

L’exercice 2020-2021 à lui seul a rapporté un montant record de 2,1 milliards de livres sterling. De nouvelles exigences en matière de prix de transfert seront utilisées pour garantir que les bénéfices qui appartiennent au Royaume-Uni restent au Royaume-Uni et pour tenir les sociétés multinationales responsables si elles ne le font pas.

Le Royaume-Uni n’est pas le seul pays à légaliser de nouvelles exigences en matière de prix de transfert. La Malaisie, Malte, le Monténégro et le Paraguay ne sont que quelques pays qui ont récemment ajouté une législation sur les prix de transfert.

Pour minimiser les risques, préparez une documentation contemporaine comme si vous deviez la soumettre. Utilisez des comparables locaux et produisez des rapports cohérents qui reflètent la réalité commerciale, et votre documentation résistera à tout examen minutieux.

Cet article ne reflète pas nécessairement l’opinion de Bloomberg Industry Group, Inc., l’éditeur de Bloomberg Law et Bloomberg Tax, ou de ses propriétaires.

Informations sur l’auteur

Mimi Chanson est économiste en chef chez Exactera. Elle gère les relations clients et participe à la mise en œuvre de solutions de prix de transfert.

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