Du PRSI aux allègements de l’impôt sur les plus-values, 10 nouvelles mesures du projet de loi de finances à noter pour les entreprises irlandaises

1. Options sur actions – Exigence PAYE

La perception de l’impôt sur les gains réalisés lors de l’exercice d’un droit d’acquérir des actions (c’est-à-dire des options sur actions) ou d’autres actifs est en train de passer de l’autocotisation au système de retenue à la source sur les salaires (PAYE). En conséquence, les employeurs seront désormais responsables de la comptabilisation de l’impôt sur le revenu, de l’USC et du PRSI des employés découlant du processus de paie.

2. Délai de prescription pour PAYE

Dans une clarification bienvenue, le projet de loi apporte une certitude quant à la capacité du Revenu à augmenter la cotisation PAYE des employeurs. À quelques exceptions près, ces évaluations doivent être établies dans un délai de quatre ans. En d’autres termes, une cotisation pour l’année d’imposition 2019 pourrait être élevée à tout moment jusqu’au 31 décembre 2024.

3. Amélioration des rapports des employeurs

Bien qu’aucune mesure spécifique concernant les exigences améliorées en matière de déclaration des employeurs (ERR) ne soit contenue dans le projet de loi de cette année, l’introduction de l’ERR devrait commencer à partir du 1er janvier 2024. La confirmation de son déploiement pour 2024 dépend du ministre des Finances Michael. McGrath signe un arrêté ministériel avant la fin de l’année.

Cela imposera une charge de conformité supplémentaire significative à pratiquement tous les employeurs, qui devraient garantir qu’ils seront en mesure de se conformer aux exigences à partir du 1er janvier, dans l’hypothèse où l’arrêté ministériel sera signé.

4. Le PRSI augmente

Les employeurs et les employés sont également confrontés à une augmentation de 0,1 % des impôts sociaux (PRSI) à partir du 1er octobre 2024. La législation qui sous-tend cette annonce budgétaire sera contenue dans une législation distincte sur la protection sociale qui sera probablement publiée au cours de la nouvelle année.

5. Mesures BIK pour les voitures de société

Dans un geste populaire, le projet de loi de finances prolonge jusqu’au 31 décembre 2024 l’allègement temporaire de 10 000 € pour les véhicules des catégories d’émissions AD, au titre des avantages en nature pour les voitures de société. La réduction de 45 000 € en valeur marchande continuera de s’appliquer aux véhicules électriques jusqu’au 31 décembre 2024.

6. Incitation à l’investissement dans l’emploi

Le changement le plus fondamental concerne le taux des allégements fiscaux accordés aux investisseurs. Auparavant, l’impôt sur le revenu était accordé au taux marginal (40 %). Cela changera de sorte qu’à partir de 2024, des taux d’allègement différents s’appliqueront en fonction des critères d’éligibilité remplis par l’entreprise dans laquelle l’investissement est effectué.

Les taux d’allégement fiscal seront également affectés selon que les investissements sont effectués directement dans l’entreprise (20pc, 35pc ou 50pc selon les critères d’éligibilité) ou indirectement dans l’entreprise via un intermédiaire financier (30pc dans tous les cas).

7. Allègement de la CGT pour les investisseurs providentiels

Pour le budget 2024, le ministre a annoncé un nouvel allègement ciblé de la CGT (impôt sur les plus-values) pour les investisseurs providentiels dans les petites et moyennes entreprises (PME) en démarrage innovantes. Il est entendu que des discussions avec les organismes concernés du secteur irlandais du scale-up sont actuellement en cours et que cet allègement devrait être introduit au stade du comité une fois ces discussions terminées.

8. L’allègement de la retraite CGT

La limite d’âge pour bénéficier du montant maximum de l’allègement de la retraite CGT est portée de 65 à 69 ans, tandis que parallèlement, une nouvelle limite maximale de 10 M€ est instaurée pour les cessions en faveur d’un enfant jusqu’à 70 ans, qui devraient tous deux entrer en vigueur le 1er janvier 2025.

Pour les cessions à des tiers acquéreurs, la limite d’âge du seuil supérieur a été relevée de 65 à 69 ans. Les montants respectifs de 750 000 € et 500 000 € de bonification de retraite pour les cessions à des tiers n’ont pas changé.

9. Crédit R&D

Une augmentation du crédit d’impôt R&D de 25 % à 30 % et un doublement du seuil de paiement la première année de 25 000 € à 50 000 € constituent un ajout bienvenu pour de nombreuses entreprises privées de R&D.

10. Aide révisée aux entrepreneurs

La définition d’une « société holding » aux fins de l’allègement révisé pour les entrepreneurs a été modifiée pour prévoir que la société holding doit être au moins une société mère de 51 % de filiales et que son activité doit consister entièrement ou principalement en la détention d’actions dans ces filiales.

Cela pourrait créer des défis pour les fondateurs cherchant à céder leurs actions qui ont des structures de groupe à plusieurs niveaux avec des participations minoritaires.

Pat Mahon est associé fiscal chez PwC