Reconnaissant la nécessité de soutenir les entreprises les plus innovantes du Royaume-Uni, un allégement fiscal supplémentaire pour les petites et moyennes entreprises (PME) à forte intensité de recherche et de développement a récemment été annoncé dans le Budget du printemps 2023contrecarrant partiellement les réformes réduisant les taux d’allégement fiscal pour la R&D des PME qui avaient été Déclaration d’automne 2022. De plus, la réforme annoncée précédemment concernant les nouvelles restrictions territoriales destinées à recentrer l’aide à la R&D vers les activités entreprises au Royaume-Uni sera reportée, et certaines exigences de dépôt ont été modifiées.
Les modifications annoncées précédemment, qui comprenaient une diminution de la déduction et du crédit bonifiés pour la R&D des PME, au titre des dépenses engagées à compter du 1er avril 2023, ont été discutées dans notre alerte client de janvier 2023 sur les modifications importantes du régime fiscal de la R&D, publié suite à la déclaration d’automne 2022.
Les changements annoncés dans le budget du printemps 2023, qui sont une bonne nouvelle pour les entreprises en démarrage axées sur l’innovation, y compris celles du secteur des sciences de la vie, sont discutés ci-dessous.
Aide ciblée pour les PME à forte intensité de R&D
Après s’être engagé auprès de l’industrie, le gouvernement a reconnu dans le budget du printemps 2023 que les réductions des taux des allégements disponibles pour les PME dans le cadre du régime d’allègement fiscal pour la R&D annoncées dans la déclaration d’automne 2022 ont créé des défis pour certaines PME à forte intensité de R&D.
En reconnaissance de cela, ainsi que de la valeur des PME à forte intensité de R&D pour l’écosystème d’innovation plus large du Royaume-Uni et des difficultés auxquelles ces PME sont confrontées lors de la levée de capitaux, le gouvernement a annoncé que les PME déficitaires dont les dépenses de R&D éligibles engagées après le 1er avril 2023 sont à moins 40 % des dépenses annuelles totales – et qui sont donc qualifiées de « intensives en R&D » – auront droit au taux de crédit R&D de 14,5 % (au lieu du taux de crédit réduit de 10 % annoncé dans la déclaration d’automne 2022). Cependant, la déduction bonifiée disponible pour ces PME sera le taux précédemment annoncé de 86 % (ce qui est moins généreux que le taux pour les dépenses d’avant avril 2023).
L’effet des modifications est que les PME à forte intensité de R&D auront droit à un crédit de R&D égal à 26,97 % des montants engagés pour la R&D éligible, au lieu de 18,6 %, qui s’appliquera aux PME qui ne sont pas qualifiées de R&D intensive. Par conséquent, une partie du soutien financier aux PME déficitaires à forte intensité de R&D sera perdue à partir d’avril, mais la réduction est bien inférieure à ce que l’on craignait. Les augmentations annoncées précédemment des taux du crédit pour dépenses de R&D « au-dessus de la ligne » (RDEC), principalement destiné aux grandes entreprises, resteront les mêmes.
L’effet « net » général suite à tous les changements de taux annoncés est résumé dans le tableau ci-dessous.
| Avant avril 2023 | A partir d’avril 2023 | |
| PME intensive en R&D déficitaire | Déduction majorée : 130% Crédit R&D : 14,5 % Avantage: 33,35% | Déduction majorée : 86% Crédit R&D : 14,5 % Avantage: 26,97 % |
| Autres PME déficitaires | Déduction majorée : 130% Crédit R&D : 14,5 % Avantage: 33,35% | Déduction majorée : 86% Crédit R&D : dix% Avantage: 18,6 % |
| PME à but lucratif | Déduction majorée : 130% Taux d’impôt sur les sociétés : 19% Avantage : jusqu’à 24,7 % | Déduction majorée : 86% Taux d’impôt sur les sociétés : 25% Avantage : jusqu’à 21,5 % |
| Société RDEC | Taux de crédit RDEC : 13% Taux d’impôt sur les sociétés : 19% Avantage (après impôt) : 10,53 % | Taux de crédit RDEC : 20% Taux d’impôt sur les sociétés : 25% Avantage (après impôt) : 15% |
Étant donné que ces changements seront légiférés après le 1er avril 2023, les PME à forte intensité de R&D peuvent soit demander tout crédit payable au nouveau taux de 10 % applicable à partir du 1er avril 2023 et modifier par la suite leurs déclarations de revenus pour demander le taux plus élevé, soit retarder la production de leurs réclamation jusqu’à l’introduction de la législation (le gouvernement a l’intention d’introduire la législation dans le projet de loi de finances 2023-24).
Report des restrictions sur les dépenses à l’étranger et modifications de certaines exigences de déclaration
Les nouvelles conditions territoriales limitant l’allègement de R&D pour certaines dépenses à l’étranger (évoquées dans notre précédente alerte) entreront désormais en vigueur à partir du 1er avril 2024, un an plus tard que prévu, pour permettre au gouvernement d’examiner l’interaction entre cette restriction et la conception d’un régime unique de R&D au Royaume-Uni (voir ci-dessous). Cela peut être considéré comme une bonne nouvelle pour certaines entreprises, mais son annonce tardive a laissé peu de temps pour la planification.
L’obligation de déposer un formulaire d’informations supplémentaires, fournissant des informations telles que la ventilation des coûts entre les catégories éligibles et une description de la R&D, a été avancée et s’appliquera désormais aux demandes soumises à compter du 1er août 2023 (au lieu des demandes soumises pour périodes comptables ouvertes à compter du 1er avril 2023).
Fusion éventuelle des régimes RDEC et PME
Le gouvernement continuera d’envisager la fusion éventuelle des régimes RDEC et PME en un seul régime et publiera un résumé des réponses à la récente consultation gouvernementale et au projet de loi en juillet 2023. Il s’est engagé à adopter une approche plus collaborative avec les industries touchées que il l’a fait dans la perspective des changements annoncés dans la déclaration d’automne 2022, qui devrait garantir une approche plus éclairée de tout changement futur.
