Deux millions et ça suffit ! À partir de l’année prochaine, les entrepreneurs tchèques n’ajouteront plus les voitures de luxe à leurs dépenses

L’année 2024 nous apportera, en tant que conducteurs, un certain nombre de changements dans les règles, ainsi que de nouveaux panneaux de signalisation. Pour les indépendants et les entreprises, assujettis ou non à la TVA, une chose change également, ce qui affectera l’achat de véhicules personnels, ce qui se reflétera dans leurs coûts et dans la déduction de la TVA.

Les véhicules dits limites, en particulier les voitures particulières de la catégorie M1, sont renvoyés à la loi sur l’impôt sur le revenu, que les entrepreneurs pourront répercuter dans les coûts/dépenses sous forme d’amortissement seulement à hauteur de deux millions de couronnes.

Comment imaginer cela en pratique ? Si d’ici la fin de l’année un entrepreneur (payeur de TVA) achète une voiture particulière M1 utilisée uniquement à des fins professionnelles au prix de trois millions hors taxes, soit pour 3,63 millions de couronnes avec taxes, l’État restituera les 630 000 CZK dans le cadre de l’impôt. Remboursement de la TVA.

3,63 millions iront en réalité du compte de l’entrepreneur vers le compte du vendeur, mais l’État restituera les 630 000 CZK sur le compte de l’entrepreneur. Le véhicule du contribuable ne coûte donc de facto que trois millions nets.

Mais en plus de cela, l’entrepreneur (assujetti à la TVA et non assujetti à la TVA) peut répartir la valeur hors taxe de la voiture (la valeur avec taxe pour le non-payeur) pendant une période de cinq ans dans ses coûts, ce qui réduira son impôt sur les bénéfices. Si l’on divise les trois millions (3,63 millions pour les non-payeurs de TVA) en cinq parties pour une meilleure illustration (les montants des déductions sont en réalité disproportionnés), nous obtenons 600 000 CZK.

En supposant qu’un entrepreneur (toujours une personne morale dans le cadre de notre article) dispose d’un revenu annuel régulier d’un million de couronnes et de dépenses annuelles régulières de 300 000 CZK, il paie un impôt sur les bénéfices de 19 % sur un montant de 700 000 CZK. Il paiera donc à l’État 133 000 CZK.

Cependant, si l’entrepreneur projette une voiture dans les coûts, la situation est différente. Un entrepreneur gagne un million par an et a des coûts de 300 000 CZK, tandis qu’il ajoute 600 000 CZK supplémentaires (une partie du montant pour la voiture) chaque année pendant cinq ans, un impôt de 19 % sur la somme de 100 000 CZK, il paie donc le état 19 000 CZK. En cas de non-paiement de la TVA, le montant des frais s’élève à 726 000 CZK.

Après 2024, un entrepreneur achètera une nouvelle voiture de catégorie M1 pour 3,63 millions de couronnes, TVA comprise. Outre le fait que cet achat emploiera plus longtemps son comptable, ce qui lui coûtera donc plus cher, vous ne récupérerez que 420 000 CZK (21% de 2 millions) au titre du remboursement de la TVA, au lieu de 630 000 CZK. Pour un homme d’affaires (payeur de TVA), la voiture en question coûtera pour l’instant 3,21 millions de couronnes (au lieu de trois millions).

Et ce sera différent même dans le cas de l’application de la voiture aux dépenses. Prenons à nouveau un exemple modèle, où un entrepreneur (payeur de TVA et non-payeur de TVA) gagne un million par an, coûte 300 000 CZK, mais peut réclamer le coût d’achat d’une voiture M1 chaque année pendant cinq ans à hauteur de 400 000 CZK. .

Eh bien oui, mais le véhicule a coûté trois millions hors taxes (3,63 millions pour les non-assujettis à la TVA), alors où est le million restant, soit 1,63 million de couronnes ? Il s’agit d’une dépense dite non fiscale, à partir de laquelle l’État prélèvera de l’argent supplémentaire. Regardons cela en termes de chiffres.

Millions de gains, déduction de 300 000 CZK de dépenses, déduction de 400 000 CZK de voiture. Le résultat est un bénéfice soumis à une imposition à 19% de 300 000 CZK, ce qui équivaudrait à 57 000 CZK d’impôt sur les bénéfices, mais… Le coût non imposable doit être ajouté au montant imposable, qui s’élève la première année après l’achat de la voiture. au million mentionné, soit 1,63 million pour les non-payeurs de TVA.

Ainsi, la première année après l’achat d’une voiture particulière M1 dans notre exemple, le montant imposable sera de 1,3 million (les non-payeurs 1,93 million de couronnes). L’impôt sur les bénéfices s’élève ainsi à 247 000 CZK pour les assujettis à la TVA, soit 190 000 CZK de plus. Pour les non-payeurs, l’impôt sur les bénéfices s’élève à 366 700 CZK (soit 309 700 CZK de plus). Cependant, tant pour les assujettis que pour les non-payeurs, le fait qu’ils puissent diviser la charge non fiscale en cinq parties et ne pas avoir ainsi la première un an après avoir acheté une voiture M1 coûteuse pour l’entreprise, des impôts sur les bénéfices si élevés.

Si l’on ajoute au prix d’achat le montant de 190 000 CZK, ce que l’entrepreneur a réellement payé et ce qu’il a perdu en raison du changement de loi, nous arrivons à 3,21 millions de CZK + 190 000 CZK, ce qui équivaut à 3,4 millions de CZK. Le calcul simple de l’exemple de modèle en découle : en tant que contribuable à la TVA, achetez maintenant, car à partir de janvier 2024, vous paierez en réalité 400 000 CZK supplémentaires lors de l’achat d’une voiture particulière M1 pour trois millions sans TVA.

Ce sera encore pire pour le non-payeur de TVA, qui paiera de facto 3,63 millions de couronnes pour la voiture + 309 700 CZK supplémentaires d’impôt sur les bénéfices. Un total de 3 939 700 CZK.

Cette décision controversée a naturellement provoqué la colère des entrepreneurs, et encore plus des assujettis à la TVA, car ils ne peuvent pas transporter des voitures particulières plus chères dans leur chargement et réclamer la totalité de la TVA. Cela donne un peu l’impression de restreindre la liberté personnelle, car si quelqu’un a gagné de l’argent avec une voiture donnée, dirige une entreprise, paie des impôts en République tchèque, pourquoi ne peut-il pas bénéficier des mêmes conditions de déduction qu’une personne moins prospère qui n’a gagné de l’argent qu’avec une voiture pour 500 000 CZK. Une telle voiture vous coûtera tout.

Pour sa défense, le gouvernement affirme que les hommes d’affaires ont abusé de l’achat de voitures pour l’entreprise et les ont utilisées pour leur usage personnel. Certains le font sûrement, mais qu’en est-il des chauffeurs de taxi VIP, des sociétés de transport plus sophistiquées, des services hôteliers de meilleurs hôtels ou d’autres transporteurs qui utilisent des voitures plus luxueuses ? Cette Mercedes classique coûte tout simplement trois millions et plus…

Et savez-vous qui va payer cette augmentation des coûts pour les entrepreneurs ? Qu’il s’agisse d’un transporteur ou d’entrepreneurs/entreprises ordinaires qui ont de meilleures voitures particulières dans leur fret. Après tout, les clients bénéficient de prix plus élevés pour les services/produits, alors peut-être que vous aussi.

Et puisque nous sommes en République tchèque, où tout est permis, peut-être retournerons-nous dans le passé, où les voitures particulières étaient transformées en camions précisément grâce aux déductions fiscales. A partir de 2024, les installations d’essais techniques disposeront probablement d’un pré et convertiront plus d’un BMW X5, Range Rover ou encore Mercedes-Benz GLS en N1 (véhicule utilitaire léger). Grâce à la législation européenne, il suffit d’avoir une valise suffisamment longue, et passer à la catégorie N1 n’est pas si compliqué.

Et qui sait quel effet cela aura sur la réflexion des entrepreneurs qui souhaiteraient acheter une voiture chère mais entièrement électrique. Peut-être qu’il changera d’avis et achètera son équivalent à combustion moins cher. Cela peut également avoir pour effet d’augmenter les prix des jeunes voitures d’occasion ou d’amener les entrepreneurs à réduire leurs investissements dans leur entreprise.

L’avantage de cette réglementation, en revanche, est que l’État percevra davantage d’impôts pour lui-même, c’est-à-dire après avoir augmenté le prix des services auprès des contribuables, également en TVA. Cela peut théoriquement se traduire par un redressement du budget de l’État ou par des investissements là où cela est nécessaire. Mais c’est probablement la seule chose légitimement positive que ce règlement apportera aux gens ordinaires.

D’autre part, le moteur de l’économie de l’État sont précisément les petites et moyennes entreprises, pour lesquelles le plafond de déduction de deux millions pour une voiture de tourisme ordinaire destinée à l’exercice d’une activité commerciale devrait être suffisant. Ou non? Que penses-tu de cela?