Crédit pour véhicules propres : Deux Eléments d’Orientation sur les Restrictions des Entités Exclues – Communiqué du Trésor et de l’IRS – IR-2023-228

IR-2023-228, 1er décembre 2023

WASHINGTON — Le ministère du Trésor et l’Internal Revenue Service ont publié aujourd’hui deux éléments d’orientation sur la restriction des entités exclues du crédit pour véhicules propres de l’article 30D, telle que modifiée par l’Inflation Reduction Act. En vertu de la restriction relative aux entités exclues, les véhicules ne sont pas éligibles au crédit pour véhicule propre si la batterie contient des composants de batterie fabriqués ou assemblés ou des minéraux critiques applicables extraits, traités ou recyclés par une entité étrangère concernée (FEOC).

Les règlements proposés fournissent des définitions et des règles proposées permettant aux constructeurs de véhicules qualifiés de déterminer l’admissibilité au crédit pour véhicules propres en ce qui concerne les restrictions relatives aux entités exclues. En particulier, les règlements proposés fournissent des règles permettant de déterminer si les minéraux critiques applicables (et leurs matériaux constitutifs associés) et les composants de batterie sont conformes au FEOC, ce qui signifie que ces matériaux ne violent pas la disposition sur l’entité exclue.

Procédure de recettes 2023-38PDF fournit des règles de procédure permettant aux fabricants qualifiés de nouveaux véhicules propres de se conformer aux exigences de déclaration, de certification et d’attestation concernant la restriction sur les entités exclues, en vertu desquelles l’IRS, avec l’assistance analytique du ministère de l’Énergie, examinera la conformité aux restrictions sur les entités exclues. De plus, cette procédure de revenus met à jour et consolide les règles procédurales pour les constructeurs qualifiés en ce qui concerne le crédit véhicule propre, le crédit véhicule propre d’occasion et le crédit véhicule propre commercial qualifié.

Restrictions relatives aux entités exclues

L’article 30D prévoit un crédit pour les nouveaux véhicules propres mis en service par le contribuable au cours de l’année d’imposition, d’une valeur maximale de 7 500 $ par véhicule, composé de 3 750 $ si certaines exigences en matière de minéraux critiques sont remplies et de 3 750 $ si certaines exigences en matière de composants de batterie sont remplies. .

En vertu de la restriction relative aux entités exclues, afin d’être éligibles au crédit de la section 30D, les véhicules mis en service à partir de 2024 ne doivent pas avoir de batteries contenant des composants de batterie fabriqués ou assemblés par un FEOC. De plus, les véhicules mis en service à partir de 2025 ne doivent pas être équipés de batteries contenant des minéraux critiques applicables extraits, traités ou recyclés par un FEOC.

Les réglementations proposées concernant le crédit de l’article 30D intègrent la définition statutaire du FEOC de l’IIJA, qui est administrée par le ministère de l’Énergie (DOE), ainsi que les directives de mise en œuvre promulguées par le DOE. En outre, les règlements proposés prévoient des exigences de diligence raisonnable pour les fabricants qualifiés ; des règles spécifiques pour déterminer le cas échéant si les minéraux critiques (et les matériaux constitutifs associés), les composants de batterie, les cellules de batterie et les batteries sont conformes aux règles FEOC ; un régime d’examen des déterminations de conformité aux FEOC ; et les règles de pénalité.

Pour plus d’informations sur les avantages fiscaux de la loi sur la réduction de l’inflation, consultez la loi sur la réduction de l’inflation de 2022.