Centrales électriques de balcon et petites installations photovoltaïques : cela signifie que les revenus restent exonérés d’impôt

Neustadt an der Weinstrasse – Les mini systèmes solaires – également connus sous le nom de centrales électriques de balcon – sont populaires. Aussi parce que l’achat est subventionné dans de nombreuses villes ou États fédéraux. Mais combien de kilowatts une centrale électrique de balcon pour les locataires ou une petite installation photovoltaïque pour les propriétaires peut-elle produire pour qu’il n’y ait pas d’impôt sur le revenu ? L’association d’assistance fiscale sur les salaires United Wage Tax Assistance e. V. (VLH) explique cela et bien plus encore à l’aide d’un exemple de calcul.

Portée de l’exonération fiscale

Une exonération d’impôt sur le revenu s’applique généralement à tous les exploitants d’installations installées dont la puissance nominale ne dépasse pas 30 kilowatts (crête) pour les maisons individuelles et les dépendances ou 15 kilowatts (crête) par unité d’habitation pour les maisons multifamiliales.

Tous les revenus générés par le tarif de rachat, les frais de livraison d’électricité aux locataires, les paiements pour la recharge des véhicules, les subventions et les remboursements de taxe de vente sont exonérés d’impôt. Il existe également une exonération fiscale si les exploitants – en plus de l’injecter dans le réseau électrique – utilisent également de l’électricité pour leur propre appartement, bureau ou voiture électrique.

Taille et emplacement du système photovoltaïque

La puissance brute en kilowatts (crête) est déterminante pour l’évaluation fiscale de la taille d’une installation photovoltaïque, telle qu’elle est enregistrée dans ce que l’on appelle le registre des données de base du marché. Toutes les installations photovoltaïques, mais aussi tous les autres systèmes et unités du système énergétique allemand, sont obligatoirement enregistrées dans le registre des données de base du marché de l’Agence fédérale des réseaux.

Pour l’exonération fiscale, les installations photovoltaïques respectives doivent également être situées sur, sur ou dans un bâtiment – par exemple sur le toit ou le balcon. Il peut également s’agir de dépendances telles que des garages, des abris de voiture ou des abris de jardin. Peu importe que le bâtiment appartienne en même temps.
Les installations sur des espaces ouverts – comme une prairie – ne sont pas exonérées d’impôt. À l’inverse, ils ne sont pas inclus dans l’examen relatif à l’objet et à la matière.

Tests liés aux objets et aux sujets

Selon une lettre du ministère fédéral des Finances (BMF) du 17 juillet 2023, ce qui est considéré comme une « installation plus petite » et donc éligible à l’exonération fiscale dépend du type de bâtiment. La limite supérieure pour les maisons unifamiliales et les bâtiments non résidentiels, comme les garages ou les immeubles commerciaux, est de 30 kilowatts (crête). Pour les immeubles d’habitation et les propriétés à usage mixte, il existe une limite de 15 kilowatts (crête) par appartement ou unité commerciale. C’est ce qu’on appelle le test lié à l’objet.

De plus, un plafond de 100 kilowatts (crête) par contribuable ou contribuable ou coentrepreneur s’applique. Cela signifie qu’une seule personne ne peut pas exploiter plusieurs installations d’une puissance brute combinée de 120 kilowatts (crête) et bénéficier d’une exonération fiscale pour cela. Cela s’applique également si les systèmes sont situés sur des propriétés différentes. Si la limite est dépassée, l’exonération fiscale pour tous les investissements cesse immédiatement. Il s’agit du test dit lié au sujet.

Les tests relatifs à l’objet et au sujet doivent tous deux être réussis l’un après l’autre pour que l’exonération fiscale des installations photovoltaïques puisse s’appliquer. En cas de modifications apportées au cours de l’année à des installations photovoltaïques qui n’étaient pas auparavant exonérées d’impôt et qui, suite à ces modifications, satisfont désormais aux exigences d’exonération fiscale, l’exonération fiscale prend effet immédiatement.

Système photovoltaïque et co-entrepreneuriat

Exemple: Une femme et un mari exploitent chacun un système photovoltaïque indépendant sur leur maison unifamiliale, avec une puissance brute de 12 kilowatts (crête) chacun. L’exonération fiscale s’applique alors à la fois à la femme et au mari. Et même si tous deux exploitent ensemble une seule installation sur leur maison avec une puissance brute de 24 kilowatts (crête), l’exonération fiscale s’applique à ce que l’on appelle la co-entrepreneuriat des époux. Ce système est également exonéré d’impôt.

Cependant, la situation suivante est également envisageable : la femme exploite une installation photovoltaïque d’une puissance brute de 20 kilowatts (crête) sur le toit de la maison individuelle, tandis que le mari exploite une installation de 45 kilowatts (crête) dans le garage. toit de la propriété. L’investissement de la femme bénéficie d’un privilège fiscal, mais pas celui du mari.

Lorsqu’il s’agit de savoir si la limite supérieure de 100 kWc est dépassée dans le test thématique, tant la personne que le coentrepreneur sont considérés individuellement. Cela signifie : Quiconque exploite une installation photovoltaïque bénéficiant d’un avantage fiscal selon les règles mentionnées ci-dessus et est simultanément impliqué dans une entreprise commune qui exploite également une installation photovoltaïque, alors cette entreprise commune n’est pas proportionnelle lors du contrôle de la limite de 100 kWc. en compte, et vice versa non plus.

Exemple: Une femme exploite une installation photovoltaïque d’une puissance brute de 30 kilowatts (crête) sur le toit de sa maison individuelle et la même chose sur sa propre maison de vacances au bord de la mer Baltique. Elle détient également une participation de 50 pour cent dans six systèmes, chacun d’une puissance de 15 kilowatts (crête), qu’elle a installés avec son frère dans un immeuble de six appartements à Berlin – dans le cadre d’une co-entreprise. Elle reste inférieure à la limite de 100 kWc, car les systèmes privés du pays et de la mer Baltique ne sont pas additionnés aux systèmes des coentrepreneurs de Berlin, mais sont considérés chacun individuellement.

L’autorité consultative de la VLH

Selon la loi sur le conseil fiscal § 4 n° 11, la VLH peut conseiller en tant que membre toute personne disposant des revenus suivants :

• Revenus d’emploi (salaires, traitements) ou
• d’autres revenus provenant de paiements récurrents conformément à l’article 22 n° 1 de l’EStG (par exemple pensions) ou
• Revenus provenant des pensions alimentaires selon l’article 22 n° 1a de l’EStG (provenant d’un conjoint divorcé ou définitivement séparé).

En plus, avec des revenus supplémentaires provenant de :

• Location et crédit-bail
• Des immobilisations telles que B. Revenus d’intérêts et de dividendes
• d’autres revenus, tels que B. Opérations de vente privée de biens d’habitation loués

à condition que ces revenus ne dépassent pas au total 18 000 euros pour les célibataires ou 36 000 euros pour les couples mariés.

Malheureusement, nous ne sommes pas autorisés à donner des conseils sur les revenus agricoles et forestiers, les opérations commerciales, les activités indépendantes et les revenus soumis à la TVA.

La VLH : la plus grande association d’aide fiscale sur le revenu en Allemagne

L’association d’assistance fiscale sur les salaires United Wage Tax Assistance e. V. (VLH) est la plus grande association allemande d’aide à l’impôt sur le revenu, avec plus d’un million de membres et environ 3 000 centres de conseil dans tout le pays. Fondée en 1972, VLH propose également le plus grand nombre de consultants certifiés selon la norme DIN 77700.

La VLH établit la déclaration de revenus de ses membres, demande toutes les réductions d’impôts, vérifie l’assiette fiscale et bien plus encore dans le cadre de son pouvoir consultatif restreint conformément à l’article 4 n° 11 du StBerG.