Propriété de valorisation énergétique des déchets éligible au crédit d’impôt à l’investissement | Mayer Brown – Temps d’équité fiscale

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Le deuxième projet de loi de relance américain, signé le 27 décembre 2020 (le «Relief Bill») comprend un certain nombre de mesures pertinentes pour les secteurs de l’énergie et de l’électricité, dont beaucoup ont fait l’objet d’une attention considérable. (Par exemple, nous avons écrit précédemment sur les caractéristiques éoliennes, solaires et de captage du carbone du projet de loi de secours.) En outre, le projet de loi de secours comprenait un amendement à l’article 48 de l’Internal Revenue Code (le «Code») qui étend le crédit d’impôt à l’investissement existant («CII») programme visant à inclure la propriété de valorisation énergétique des déchets, permettant à certains projets de chaleur perdue en énergie («WHP») d’être éligibles aux CTI. Le département américain de l’Énergie a estimé qu’il y a près de 9 gigawatts de potentiel de WHP aux États-Unis, et WHP peut fournir des réductions d’émissions potentielles significatives dans la mesure où il remplace l’électricité produite avec des carburants à base de carbone.

En général, WHP est le processus de conversion de la chaleur résiduelle générée par les structures et processus existants en électricité. Dans le secteur industriel, la chaleur résiduelle est générée par des équipements tels que des fours, des fours, des fours et des moteurs et en tant que sous-produit des opérations sur le terrain comme les décharges, les stations de compression et les mines. Les trois principales sources d’énergie thermique résiduelle sont (i) les processus thermiques, comme le fonctionnement du four; (ii) un entraînement mécanique, tel qu’une station de compression de pipeline; et (iii) d’autres systèmes, tels que les réactions exothermiques utilisées pour fabriquer des engrais.

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En vertu du projet de loi de secours, les biens de valorisation énergétique des déchets sont définis comme «des biens qui produisent de l’électricité uniquement à partir de la chaleur des bâtiments ou des équipements si le but principal de ce bâtiment ou de cet équipement n’est pas la production d’électricité»(Je souligne). Selon cette définition, les projets utilisant la chaleur résiduelle générée par les centrales électriques, par exemple, ne seraient pas éligibles; cependant, les projets utilisant la chaleur résiduelle de sources telles que les usines de fabrication et les sites d’enfouissement pourraient être admissibles si les exigences supplémentaires suivantes sont respectées.

Les propriétés de valorisation énergétique des déchets éligibles aux CTI doivent:

  • Avoir une capacité de 50 mégawatts ou moins;
  • Ne faites généralement pas partie d’un système de production combinée de chaleur et d’électricité («cogénération»), car le projet de loi de secours empêche les contribuables de recevoir des CTI disponibles pour les deux types de projets à partir d’une même propriété. (Un CTI de 10% est disponible pour les projets de cogénération.) Si un contribuable souhaite recevoir l’ITC d’énergie résiduelle pour un projet qui fait partie d’un système de cogénération, le contribuable doit choisir de ne pas traiter la propriété comme une propriété du système de cogénération à des fins. de l’article 48 du Code;
  • Ont commencé la construction avant le 1er janvier 2024. Les propriétés éligibles de valorisation énergétique des déchets ont droit à un CII de 26% si la construction commence en 2021 ou 2022 et à un CII de 22% si la construction commence en 2023 à condition que ces propriétés soient mises en service par à la fin de 2025. Autrement, les propriétés de valorisation énergétique des déchets éligibles dont la construction commence après 2023 ne sont pas éligibles au CTI.
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